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　　移民德國已經(jīng)成為一種大勢所趨。如今的德國憑借著本國優(yōu)秀的福利政策已經(jīng)高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)在不斷的吸引著國外的高凈值人士的目光。那么您對于德國的稅收政策熟悉嗎？德國可是一個(gè)稅收大國??！

　　一、企業(yè)所得稅

　?。?）德國包括所得稅和營業(yè)稅

　　公司所得稅稅率為15%.

　　加上對應(yīng)納公司所得稅額征收的5.5%的團(tuán)結(jié)附加稅，公司所得稅的實(shí)際稅率為15.83%.

　?。?）中國只有企業(yè)所得稅

　　所得稅率為25%

　　高新技術(shù)企業(yè)15%

　　二、德國特有稅種，企業(yè)所得稅附加稅

　?。?）工商稅：由地方政府對企業(yè)營業(yè)收益征收的稅種

　　所有在德國經(jīng)營的企業(yè)都是該稅種的征收對象，不論其企業(yè)的法律形式是人合公司還是資合公司。

　　稅基是企業(yè)當(dāng)年的營業(yè)收益，根據(jù)《公司所得稅法》計(jì)算出的利潤經(jīng)過《營業(yè)稅法》規(guī)定的增減項(xiàng)修正后計(jì)算得出。

　　德國工商稅不是流轉(zhuǎn)稅，屬于所得稅種

　　工商稅是地方政府最主要的財(cái)政收入來源

　　工商稅的納稅主體為企業(yè)主

　　獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的納稅義務(wù)應(yīng)從具備各生產(chǎn)經(jīng)營條件開始，到生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際結(jié)束為止

　　資合公司納稅義務(wù)則應(yīng)從公司注冊入商業(yè)登記簿開始，到公司所有資產(chǎn)被清算結(jié)束為止。

　?。?）團(tuán)結(jié)互助稅：

　　1990年兩德統(tǒng)一后，為支付統(tǒng)一帶來的財(cái)政負(fù)擔(dān)和加快東部地區(qū)建設(shè)，于1991年開征此稅。原計(jì)劃為臨時(shí)稅收，1993年曾一度廢止，后于1995年恢復(fù)。

　　個(gè)人和公司均是該附加稅的征收對象，其稅基是同期個(gè)人和公司應(yīng)繳納的所得稅稅額，稅率為5.5%

　　三、增值稅

　　·性質(zhì)--流轉(zhuǎn)稅；·課稅對象--增值額；·計(jì)稅依據(jù)--銷售額或營業(yè)額；·實(shí)行--稅款抵扣制度與比率稅率；·具有轉(zhuǎn)嫁性；·屬于間接稅。

　　（1）征收對象

　　德國：發(fā)生在德國境內(nèi)的商品銷售與勞務(wù)提供行為，在德國境內(nèi)銷售貨物及提供其他勞務(wù)服務(wù)，從歐盟外第三國進(jìn)口貨物或歐盟成員國之間的貨物銷售行為。

　　中國:在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人均是增值稅納稅人。

　　（2）性質(zhì)

　　德國：德國及歐盟的增值稅屬于消費(fèi)型增值稅

　　其征稅對象已從傳統(tǒng)的工業(yè)制造、貨物批發(fā)、貨物零售環(huán)節(jié)拓展到服務(wù)業(yè)環(huán)節(jié)

　　這種類型的增值稅徹底排除了重復(fù)征稅，是一種最完善的增值稅

　　中國：中國經(jīng)過2017年的增值稅改革，模式已接近德國。但是，由于中國增值稅實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計(jì)核算水平要求較高，要求能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額

　　（3）返還

　　德國：多交的進(jìn)項(xiàng)稅于次月退還。另外，在德國，外國旅游者，可在離開歐盟關(guān)稅邊境時(shí)，申請退還所購物品的增值稅。

　　中國：多交的進(jìn)項(xiàng)稅原則上是不退還的。退稅，中國除海南島外尚無此政策。

　?。?）稅率

　　德國基本稅率：調(diào)整為19%

　　低稅率：7%--糧食，飼料，化肥，農(nóng)林業(yè)產(chǎn)品，圖書，報(bào)紙，部分醫(yī)療用品，藝術(shù)品等

　　根據(jù)目的國征稅原則對歐盟境內(nèi)的貨物出口及從歐盟出口至第三國給予免稅

　　中國基本稅率：調(diào)整為16%，主要為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物

　　低稅率：10%--農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、圖書、報(bào)紙、雜志等

　　低稅率：6%--提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)

　　四、稅務(wù)年度

　?。?）德國的稅務(wù)年是公歷年，但企業(yè)不同于公歷年的會計(jì)年度也可用作計(jì)算應(yīng)稅所得的基礎(chǔ)

　　*對于會計(jì)年度不是公歷年的企業(yè)，要求其按本企業(yè)會計(jì)年度截止時(shí)的情況進(jìn)行當(dāng)年的稅務(wù)申報(bào)(一般發(fā)生在企業(yè)成立或清算時(shí))

　　對于需按公歷年進(jìn)行的稅務(wù)申報(bào)，無論企業(yè)還是個(gè)人都要在每年5月31日前遞交上一公歷年的報(bào)稅文件。如果聘請專業(yè)稅務(wù)顧問報(bào)稅，一般可自動延長至9月30日前。遇特殊情況，還可申請延長至下一年的2月28日前。

　?。?）中國的稅務(wù)年是公歷年，不允許企業(yè)用不同于公歷年的作為會計(jì)年度

　　要在每年5月31日前遞交上一公歷年的所得稅文件。無論是否聘請專業(yè)稅務(wù)顧問報(bào)稅。

　　德國的稅收政策可以說是世界范圍內(nèi)最多的國家之一啦！各種各樣的四十多種稅收可能會讓您受到強(qiáng)烈的打擊，隨意移民德國之前了解一下很有必要！

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