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　　德國作為全球內有名的經濟大國，每年誰能帶來的收益也是相當可觀的。這也導致了越來越多的人開始向往移民德國的生活。所以今天德國移民網為您介紹一下德國稅制結構。歡迎閱讀！

　　稅務機構

　　德國政府稅務管理機構分為高層、中層和基層三個層次。

　　聯邦財政部和各州財政部共同構成德國稅務管理的高層機構。聯邦財政部主要通過其所屬的聯邦稅務總局（BundesamtfürFinanzen）履行有關稅收規劃和管理的職能。聯邦財政部和州財政部每年定期召開聯席會議，就稅收政策、分享比例等問題進行協商，二者無指導或領導關系，系平級機構。

　　高等稅政署（Oberfinanzdirektion）是德國稅務管理的中層機構，負責轄區內稅法和有關征管規定的實施，并就與稅收相關的問題在聯邦和州政府間進行協調，其轄區和所在地由聯邦和各州協商確定。高級稅政署內設分管聯邦稅和地稅事務的多個部門。管理聯邦事務的部門一般包括關稅與消費稅處、聯邦財產處等；管理州事務的有財產稅與流轉稅處、州財產處等。德國現有18個高等稅政署，在巴符州、巴伐利亞州和北威州各設2個，不來梅州沒有，其他州各設1個。

　　地方稅務局（Finanzamt）是德國稅務管理的基層機構，負責管理除關稅和由聯邦負責的消費稅（Verbrauchsteuer）之外的所有稅收。企業和個人報稅、繳稅和申請減、免、退稅都需到注冊地或居住地的地方稅務局辦理。

　　個人所得稅（Einkommensteur）

　　個人所得稅的法律依據是《所得稅法》（EStG）。德國個人所得稅的納稅人分為無限納稅人和有限納稅人。德國常住居民（在德有長期或習慣住所）承擔無限納稅義務，按其國內外的全部所得納稅;非德國常住居民承擔有限納稅義務，通常僅按其在德國境內的收入繳稅。

　　根據德國《所得稅法》的規定，個人收入所得稅征收的范圍包括：

　　—從事農業和林業的收入

　　—從事工商業的收入

　　—從事自由職業的收入

　　—受雇工作所得

　　—投資所得

　　—租金收入

　　—其他收入

　　上述收入總額減去法律所允許的開支和免稅數額后的余額，即為應稅所得。目前單身和年已婚夫妻免交個人所得稅的基數分別為年收入7664歐元和15328歐元。

　　個人所得稅是按超額累進稅制征收的，2004年的最低和最高稅率分別是15%和42%。自2007年1月期，對年收入超過25萬歐元以上（已婚者50萬歐元以上）的稅率提高到45%。

　　德國個人所得稅主要采用“分期預繳、年終匯總核算清繳、多退少補”的辦法征收。個人所得稅項下兩個最主要的子稅種是工資稅和資本收益稅。

　　1．工資稅（Lohnsteuer）是個人所得稅最重要的一種征收形式，工資稅金額由稅務部門制定的工資稅對照表確定。在德國，雇主有義務在向雇員發放工資或薪金時代扣工資稅。

　　在工資稅對照表中，將納稅人分為6級。其中，單身、離異或喪偶的雇員屬第1級；符合第1級條件，并至少與一個孩子同住且有撫養義務，則被歸入第2級；已婚，但配偶無工作收入的雇員屬第3級；已婚，且雙方均有工作收入，收入高低接近時，可選擇第4級；符合第4級條件的雇員夫婦，在特定情況下可以選擇一個按第3級納稅，另一個按第5級納稅；對于從事兩份以上工作的雇員，其第二份（及第三、四……份）工作的工資按第6級納稅。總的看，第3級納稅額最少，向上依次是第2級、第1級和第4級（基本相同）、第5級、第6級。

　　2．資本收益稅（Kapitalertragsteuer）

　　資本收益稅是對個人獲得的公司紅利、存款及帶息證券利息等的課稅。紅利稅為20%，由德國公司向股東支付紅利時代扣。存款利息稅30%，由銀行支付利息時代扣。其他股票、債券、期貨的買賣收益稅為35%，由收益支付機構代扣。

　　公司所得稅（K?rperschaftsteuer）

　　公司所得稅又稱公司稅或法人稅，其法律依據是《所得稅法》（KStG）和《公司稅法》。以有限責任公司的法律形式成立的企業是德國公司所得稅的納稅主體。公司所得稅納稅主體分為無限納稅人和有限納稅人，凡總部和業務管理機構在德國境內的公司承擔無限納稅義務，就其境內外全部所得納稅；凡總部和業務管理機構不在德國境內的承擔有限納稅義務，僅就其在德境內所得納稅。

　　公司所得稅率現統一為25%，由各聯邦州收取。

　　團結附加稅（Solidarit?tszuschlag）

　　1990年兩德統一后，為支付統一帶來的財政負擔和加快東部地區建設，于1991年開征此稅。原計劃為臨時稅收，1993年曾一度廢止，后于1995年恢復。個人和公司均是該附加稅的征收對象，其稅基是同期個人和公司應繳納的所得稅稅額，稅率為5.5%。

　　營業稅（Gewerbesteuer）

　　營業稅是由地方政府對企業營業收入征收的稅種，其法律依據是《營業稅法》（GewStG）。所有在德國經營的企業都是該稅種的征收對象，不論其企業的法律形式是人合公司還是資合公司。該稅的稅基是企業當年的營業收益，根據《公司所得稅法》計算出的利潤經過《營業稅法》規定的增減項修正后計算得出。

　　德國稅制結構就是這些，如果您還想多了解一些，那么請閱覽我們德國移民網！

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